Договорное право

Договор оказания услуг в Узбекистане в 2026 году: условия, акт, налоги и аутсорсинг

Что обязательно писать в договоре оказания услуг в Узбекистане, чем он отличается от подряда и трудового договора, как оформить акт и счёт-фактуру, какие налоги платит заказчик и когда аутсорсинг становится аутстаффингом, на ноябрь 2026 года.

Юридическая команда Pactum

Корпоративная практика Pactum

4 ноября 2026 г.15 мин чтения

По состоянию на ноябрь 2026 года договор оказания услуг в Узбекистане регулирует глава 38 Гражданского кодекса (ст. 703–708): исполнитель совершает действия или ведёт деятельность без вещественной формы, заказчик платит. Это не подряд, где оплачивают результат, и не трудовой договор с подчинением распорядку. Убытки с исполнителя взыскивают не свыше двукратной цены услуг (ст. 706), а заказчик, расторгая договор, по ст. 707 платит полную цену. НДС на услуги — 12% (ст. 258 Налогового кодекса), физлицу по такому договору платят с удержанием НДФЛ 12% и социальным налогом 12% сверху.

Коротко

Основа. Ст. 703–708 ГК; юрлица заключают договор письменно (ст. 108), общие положения о подряде применяют, если они не противоречат главе об услугах (ст. 708).
Ответственность. Убытки исполнителя — до 2 цен услуг (ст. 706 ГК). Если договор не устанавливает иное, пеня за неоказание услуг — 0,5% в день, за просрочку оплаты — 0,4% в день, оба раза не более 50% (ст. 25 и 32 Закона № 670-I).
Выход из договора. По ст. 707 заказчик расторгает договор, выплатив полную цену. Односторонний отказ возможен, только если его допускает закон или договор (ст. 15 Закона № 670-I), поэтому его прописывают.
Налоги. НДС 12%; налог с оборота — 4%, у ИП и самозанятых — 1% (ст. 467 НК). Порог налога с оборота: в НК 1 млрд сумов, по Указу № УП-100 с 1 июня 2026 — 12 000 БРВ (5,28 млрд сумов).
Физлицо. Заказчик удерживает НДФЛ 12% и платит социальный налог 12% за свой счёт (ст. 371, 381, 405 НК).
Риск. Договор услуг вместо трудового запрещён: суд может признать отношения трудовыми с даты договора (ст. 11 и 33 ТК); за нарушение законодательства о труде должностному лицу — штраф 5–10 БРВ (2,2–4,4 млн сумов, ст. 49 КоАО).
Аутстаффинг разрешён: срок направления — не более 9 месяцев в календарный год (п. 14 Положения, ПКМ № 706 от 25.10.2024).

Что регулирует договор оказания услуг

Ваш случай отличается?

Опишите ситуацию — юрист разберёт задачу

Отправляя заявку, вы соглашаетесь с обработкой персональных данных и их передачей юристу-партнёру для ответа (политика)

Пн–пт 9:00–18:00 · +998 78 113 81 01

Определение даёт ст. 703 ГК: исполнитель по заданию заказчика оказывает услугу (совершает определённые действия или осуществляет деятельность), которая не имеет вещественной формы. Глава охватывает консультационные, информационные, аудиторские, медицинские услуги, обучение и иные, кроме тех, что идут по главам о подряде, перевозке, поручении, комиссии, хранении и др. Бухучёт, юридическое сопровождение, клининг и техподдержка — услуги.

Между предпринимателями действует ещё и Закон № 670-I «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов»: он требует письменной формы (ст. 11), перечисляет обязательные разделы (ст. 10) и ставит пени (ст. 25, 32). Если в договоре смешаны услуга и результат, это смешанный договор, и к каждой части применяют свои правила (ст. 354 ГК).

	Услуги	Подряд	Трудовой договор
Предмет	Действия или деятельность без вещественной формы	Работа с передачей результата заказчику	Личное выполнение трудовой функции за плату
Результат и оплата	Оплачивают услугу, результат не обещан	Оплачивают результат после сдачи	Зарплату за труд
Кто управляет	Исполнитель, заказчик ставит задание	Подрядчик сам выбирает способы работы	Работодатель, работник подчиняется распорядку
Риск и ответственность	Убытки не свыше 2 цен услуг; при невозможности не по вине исполнителя заказчик возмещает расходы	Работа за риск подрядчика, лимита в 2 цены нет	Гарантии работника по ТК
Выход заказчика или работодателя	Расторжение при оплате полной цены	Отказ до сдачи с оплатой выполненной части и убытками	Только по основаниям ТК
Налоги	НДС 12% или налог с оборота; у физлица НДФЛ и социальный налог	То же	НДФЛ 12% и социальный налог 12%
Основание	ст. 703–708 ГК	ст. 631–655 ГК	ст. 11 и 33 ТК

Услуга или подряд

Спросите, что заказчик получит в конце. Если вещь, документ или иной принимаемый результат — это подряд: подрядчик сам выбирает способы (ст. 632) и сдаёт результат (ст. 631), а заказчик вправе отказаться до сдачи, оплатив выполненную часть (ст. 642). Если заказчик покупает время, консультации и регулярную деятельность, это услуга. Тогда исполнитель отвечает за надлежащее оказание, а не за выгодный вам эффект, если договор его не обещает. От выбора зависят лимит ответственности, выход из договора и приёмка. Про ПО — в статье о договоре на разработку ПО.

Услуги или трудовой договор

Трудовые отношения ТК определяет в ст. 11: личное выполнение работником за плату трудовой функции с подчинением внутреннему трудовому распорядку при условиях труда, которые обеспечивает работодатель. Договоры гражданско-правового характера, фактически регулирующие такие отношения, запрещены. Если суд так решит, трудовой договор считается заключённым со дня заключения гражданско-правового (ст. 33 ТК), и появляются отпуск, пособия и порядок увольнения. Тревожные признаки: график, обязанность быть в офисе, один заказчик, оплата как оклад, оборудование и руководитель заказчика. Самозанятый к тому же не вправе иметь работодателя, иначе теряет статус (ст. 35 Закона «О занятости населения» № ЗРУ-642). Нарушение законодательства о труде влечёт штраф должностному лицу 5–10 БРВ, при повторном нарушении — 10–15 БРВ (4,4–6,6 млн сумов, ст. 49 КоАО).

Существенные и важные условия

Договор считается заключённым, когда согласованы существенные условия: предмет, условия, названные в законе существенными, и те, о которых заявила одна из сторон (ст. 364 ГК). Для хозяйственного договора ст. 10 Закона № 670-I называет предмет, цену, сроки, порядок расчёта, обязательства и ответственность сторон, порядок разрешения споров, реквизиты, дату и место.

Условие	Что прописать	Основание
Предмет	Перечень услуг, объём, периодичность, критерии «надлежащего» оказания, отчёт, что не входит	ст. 364, 703 ГК; ст. 10 Закона № 670-I
Исполнитель	По умолчанию услугу оказывают лично; право привлечь субисполнителей и ответственность за них	ст. 704, 334 ГК
Цена	Сумма или способ расчёта, сумы, НДС в цене или сверху, аванс; без цены платят обычную	ст. 356, 705 ГК
Сроки	Срок договора, этапы, срок оплаты после акта, срок подписания акта	ст. 10 Закона № 670-I
Приёмка	Срок рассмотрения акта, срок мотивированных возражений, последствия молчания	ст. 646, 708 ГК
Ответственность	Пеня, штраф, лимит, форс-мажор	ст. 706, 326, 333 ГК; ст. 25, 26, 32 Закона № 670-I
Отказ	Право отказаться с уведомлением за N дней и оплатой фактического объёма	ст. 707, 382 ГК; ст. 15 Закона № 670-I
Конфиденциальность	Что считается тайной, срок, штраф	ст. 654, 708 ГК
Споры	Претензия, ответ в 15 дней, экономический или третейский суд	ст. 17–19, 36 Закона № 670-I
Форма	Письменная; допустим обмен документами по электронной связи	ст. 108, 366 ГК

Предмет и цена. Пишите не «консультационные услуги», а «до 20 часов консультаций по закупкам в месяц, ответ на запрос за 1 рабочий день, ежемесячный отчёт». Укажите, фиксированная цена или почасовая, включён ли НДС и срок оплаты после акта. Между гражданами письменная форма обязательна при сумме свыше 10 БРВ (4,4 млн сумов, ст. 108 ГК); без неё нельзя ссылаться на свидетельские показания (ст. 109). О защите данных — в статье про NDA.

Односторонний отказ. Закон даёт заказчику не свободный отказ, а право потребовать расторжения при оплате полной цены (ст. 707), кроме случаев вины исполнителя; исполнитель добивается расторжения, только полностью возместив заказчику убытки, кроме случаев вины заказчика. Одностороннего отказа от хозяйственного договора нет, пока его не допускают закон или договор (ст. 15 Закона № 670-I); если допускают, договор считается расторгнутым (ст. 382 ГК). Поэтому напишите: каждая сторона вправе отказаться, уведомив за 30 дней; заказчик платит за оказанные услуги и подтверждённые расходы. Подряд такой отказ даёт прямо (ст. 642), но применим ли он к услугам через ст. 708, спорно.

Ответственность. Лимит в 2 цены (ст. 706) действует, пока договор не предусмотрит повышенную ответственность исполнителя-предпринимателя. Предприниматель отвечает без вины, кроме форс-мажора (ст. 333). Суд вправе снизить явно несоразмерную неустойку (ст. 326). Спор обычно начинают с претензии (она не обязательна, ст. 19 Закона № 670-I): порядок в статье про претензионную работу. Срок исковой давности — три года (ст. 150 ГК).

Акт и документы

ГК акт не требует, но без него трудно доказать оказание и приёмку. Сторона, исполнившая письменную сделку, вправе требовать документ об исполнении (ст. 107 ГК). Дата оборота по услугам для НДС — дата подписания счёта-фактуры или иного документа об оказании, а для услуг на постоянной (непрерывной) основе — последний день месяца, в котором они оказаны (ст. 242 НК). Расход заказчика на услугу вычитают из прибыли, если он обоснован и подтверждён документами, в том числе отчётом об оказанной услуге (ст. 305 НК).

Документ	Когда нужен	Основание
Договор	Всегда письменно у юрлиц, подпись или ЭЦП, допустим обмен по электронной связи	ст. 108, 366 ГК
Акт оказанных услуг	Каждый период или этап: перечень, объём, цена, дата, должности и подписи; замечания вносят в акт	ст. 14 Закона «О бухгалтерском учёте»; ст. 646 ГК
Электронный счёт-фактура	При реализации услуг юрлицом, ИП, самозанятым, как правило электронно	ст. 47 НК
Первичные документы	Хранят не менее 5 лет после отчётного года	ст. 14, 29 Закона «О бухгалтерском учёте»

Заказчик берёт НДС к зачёту, если получил счёт-фактуру с налогом, а поставщик зарегистрирован плательщиком (ст. 266 НК). Выделять НДС в счёте-фактуре неплательщик не вправе: штраф 20% от указанной суммы, и налог всё равно придётся уплатить (ст. 225 НК). Подписанный без проверки акт опасен: недостатки, которые можно было заметить при приёмке, потом не оспорить, а скрытые нужно заявить в 10 дней (ст. 646, к услугам через ст. 708).

Налоги по договору услуг

Исполнитель	Налоги и кто платит	Основание
Юрлицо — плательщик НДС	НДС 12% в цене, счёт-фактура с налогом, зачёт у заказчика	ст. 258, 266 НК
Юрлицо на налоге с оборота	4% с дохода платит исполнитель, НДС нет, зачёта у заказчика нет	ст. 237, 266, 461, 467 НК
Упрощённый НДС	6% и налог на прибыль 0% до 1 января 2030 года; у исполнителя зачёта нет, у покупателя сохраняется; добровольно для услуг, торговли, общепита, кроме крупных налогоплательщиков и компаний с госдолей от 50%	Указ № УП-100, п. 5–6
ИП, самозанятый	1% дохода; ИП платит сам, а с самозанятого заказчик-юрлицо удерживает налог у источника по уведомлению налоговой	ст. 467, 465 НК
Физлицо без статуса	НДФЛ 12% удерживает заказчик, социальный налог 12% платит сверху	ст. 371, 381, 386, 405 НК
Нерезидент	НДС 12% удерживает заказчик как налоговый агент; налог у источника 20%, если налоговое соглашение не даёт льготы	ст. 241, 255, 351, 353, 354 НК

При цене услуги 10 000 000 сумов без налогов заказчик заплатит: плательщику НДС — 11 200 000 (1 200 000 — НДС к зачёту); исполнителю на налоге с оборота — 10 000 000; самозанятому — 10 000 000, из них 100 000 удержит и перечислит; физлицу — 10 000 000 плюс 1 200 000 социального налога, на руки — 8 800 000 после НДФЛ. Льготы не учтены.

Порог режимов. По ст. 461 НК налог с оборота — при доходе до 1 млрд сумов. Указ Президента № УП-100 от 26.05.2026 определил для перехода на общий порядок порог 12 000 БРВ с 1 июня 2026 года (п. 2): при БРВ 440 000 сумов с 1 сентября 2026 года (Указ № УП-115) это 5,28 млрд сумов. НК пока не поправлен, поэтому порог и порядок упрощённого НДС (включая счёт-фактуру по ставке 6%) уточняйте у налогового консультанта. Зачёт возможен только по счёту-фактуре плательщика: спросите режим исполнителя до подписания и зафиксируйте цену «с НДС» или «без НДС».

Нерезидент. Для услуг местом реализации считается территория Узбекистана, если покупатель находится или ведёт деятельность здесь (ст. 241 НК). Тогда НДС исчисляет и перечисляет узбекский заказчик как налоговый агент (ст. 255), а с управленческих, технических и консультационных услуг (и оказанных за рубежом) и с иных услуг, оказанных в Узбекистане, удерживает налог у источника 20% (ст. 351, 353). Соглашение об избежании двойного налогообложения при документе о налоговом резидентстве может освободить доход или снизить ставку (ст. 354, 358).

Аутсорсинг и аутстаффинг

Аутсорсинг бухучёта, ИТ, клининга или юридической функции — обычный договор услуг: исполнитель сам организует людей и отвечает за качество, заказчик людьми не управляет. О выборе между штатом и аутсорсингом — в статье штатный юрист или юридический аутсорсинг.

Трудовой кодекс аутстаффинг не регулирует: он знает лишь прикомандирование — с письменного согласия, до одного года с продлением максимум на год, по отдельному срочному трудовому договору с принимающим работодателем, который и платит зарплату (ст. 147). При аутстаффинге зарплату платит аутстаффер, а Положение определяет его как направление работников «в интересах, под управлением и контролем» принимающей организации. Если люди исполнителя сидят у вас и подчиняются вашему руководителю, такой «аутсорсинг» могут счесть аутстаффингом. Он разрешён ст. 16 Закона «О занятости населения» № ЗРУ-642 и Положением, утверждённым ПКМ № 706 от 25.10.2024.

	Аутсорсинг	Аутстаффинг
Что покупает заказчик	Услугу или процесс	Временную работу направленных сотрудников
Кто управляет людьми	Исполнитель	Принимающая организация
Кто платит зарплату	Исполнитель	Аутстаффер, не реже 2 раз в месяц
Срок	Срок договора	Не более 9 месяцев в календарный год, продление с согласия работника
Условия труда	Определяет исполнитель	Не ниже, чем у работников принимающей организации с теми же обязанностями и квалификацией
Ограничения	Нет специальных	Аутстаффер — юрлицо, зарегистрированное в Узбекистане; запрещены высокоопасные объекты, неплатёжеспособность или риск массовых увольнений у принимающей стороны; за границу направлять нельзя
Ответственность по выплатам	Исполнитель	Принимающая организация несёт субсидиарную ответственность
Основание	ст. 703–708 ГК	ст. 16 ЗРУ-642; п. 3, 4, 11, 13, 14, 18 Положения

Договор аутстаффинга называет срок направления и механизм контроля, а данные работников вносят в «Единую национальную систему труда» (п. 9, 20).

Чек-лист из 10 пунктов перед подписанием

Определите, что покупаете: действия (услуга) или результат (подряд).
Опишите предмет: объём, периодичность, критерии, отчёт, исключения.
Укажите цену в сумах, НДС «в цене» или «сверху», аванс и срок оплаты после акта.
Узнайте режим исполнителя: НДС, налог с оборота, ИП, самозанятый, физлицо или нерезидент.
Назначьте срок рассмотрения акта и срок возражений.
Установите пеню, штраф и лимит ответственности с учётом ст. 706.
Пропишите право одностороннего отказа и оплату фактически оказанного.
Добавьте конфиденциальность и порядок привлечения субисполнителей.
Проверьте признаки трудовых отношений: график, подчинение, оборудование.
Решите формат документов: электронный счёт-фактура, акт, подпись, хранение 5 лет.

Реестр договоров, шаблоны и регламент согласования — в статье о договорной работе в компании.

Типичные ошибки

Предмет сформулирован как «услуги по согласованию» без объёма и отчёта; договор назван услугами, а в акте принимают результат.
Нет права отказаться: выйти можно только с полной оплатой (ст. 707).
НДС выделен у неплательщика (ст. 225 НК).
Самозанятого оформили на штатную работу с графиком.
Акт подписан задним числом или без проверки.
Аутстаффинг называют аутсорсингом и превышают 9 месяцев.

Как Pactum помогает

Составляем договор оказания услуг — от 1 000 000 сум; договор подряда — от 1 000 000 сум.
Проверяем чужой проект: предмет, цену, акт, расторжение и ответственность.
Оцениваем риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой и подбираем конструкцию аутсорсинга.
Готовим претензию, а в суде интересы представляет адвокат партнёрского бюро по отдельному договору.

Подробнее — на странице о корпоративном сопровождении или на консультации юриста: 60 минут, 300 000 сум, засчитываются в стоимость услуги. Телефон +998 78 113 81 01, Telegram, info@pactum.uz, офис: Ташкент, ул. Афросиёб, 21.

Частые вопросы

Какие условия обязательны в договоре оказания услуг?

Существенное условие — предмет (ст. 364 ГК). Для хозяйственного договора ст. 10 Закона № 670-I называет также цену, сроки, порядок расчёта, ответственность, порядок споров, реквизиты, дату и место.

Чем договор оказания услуг отличается от подряда?

В подряде оплачивают результат, лимита в две цены нет, а выйти можно до сдачи, оплатив выполненную часть (ст. 642). В услугах оплачивают действия, убытки исполнителя ограничены двумя ценами услуг (ст. 706 ГК), а выход — с оплатой полной цены (ст. 707).

Можно ли расторгнуть договор услуг в одностороннем порядке?

Общего права нет: заказчик расторгает договор, выплатив полную цену (ст. 707 ГК), а односторонний отказ допустим, если его предусмотрели закон или договор (ст. 15 Закона № 670-I). Пропишите уведомление за 30 дней и оплату фактически оказанных услуг.

Обязательны ли акт и электронный счёт-фактура?

Акт ГК не требует, но он подтверждает оказание и приёмку, а дата подписания определяет дату оборота по НДС (ст. 242 НК). Счёт-фактуру при реализации услуг юрлицо, ИП и самозанятый обязаны выставить, как правило электронную, если покупателю не выдан кассовый чек (ст. 47 НК).

Какие налоги при договоре с физлицом?

Заказчик удерживает НДФЛ 12% и платит социальный налог 12% за свой счёт: с 10 000 000 сумов это 1 200 000 удержанных и 1 200 000 сверху. Если исполнитель — самозанятый или ИП, платят 1% оборота.

Можно ли заключить договор услуг с самозанятым?

Да, если вид деятельности входит в Перечень видов деятельности самозанятых, а человек не работает по графику под вашим руководством. По доходам до 1 млрд сумов в налоговом периоде юрлицо-заказчик удерживает налог (1%) у источника на основании уведомления налоговой службы (ст. 465 НК).

Разрешён ли аутстаффинг в Узбекистане?

Да, ст. 16 Закона № ЗРУ-642 и ПКМ № 706 от 25.10.2024 допускают временное направление работников с их письменного согласия юрлицам, но не более 9 месяцев в календарный год. Принимающая организация отвечает за выплаты работникам субсидиарно.

Источники

Юрист перезвонит за 15 минут

Юрист ответит на вопрос из статьи. Пн–пт 9:00–18:00