Налоговый консалтинг

Налог с оборота в Узбекистане в 2026 году: кто платит, ставки и отчётность до 15 числа

Налог с оборота в Узбекистане по состоянию на ноябрь 2026 года: кто вправе применять, порог дохода по Кодексу и по Указу УП-100, ставки, ежемесячная отчётность до 15 числа, переход и возврат на НДС, ИП после отмены фиксированного налога.

Юридическая команда Pactum

Корпоративная практика Pactum

10 ноября 2026 г.17 мин чтения

По состоянию на ноябрь 2026 года налог с оборота в Узбекистане — это специальный налоговый режим, при котором вместо НДС и налога на прибыль платят один налог с выручки: ставка 4% для большинства отраслей и 1% для индивидуальных предпринимателей и самозанятых (Налоговый кодекс, ст. 467). Текст Кодекса пускает на режим юридические лица с совокупным доходом до 1 млрд сумов за год, а также ИП и самозанятых с доходом от реализации до 1 млрд сумов (ст. 461). Но Указ Президента № УП-100 от 26.05.2026 с 1 июня 2026 года определил предельный доход для перехода на общий порядок в 12 000 базовых расчётных величин (5,28 млрд сумов при БРВ 440 000 сумов, действующей с 1 сентября 2026 года), а в Кодексе на 10.11.2026 эта цифра не отражена. Налоговый период — календарный год, отчётный — месяц: отчётность и уплата — не позднее 15 числа следующего месяца, годовая отчётность — до 15 февраля.

Коротко

Порог — два факта. Кодекс (ст. 461) по-прежнему говорит о 1 млрд сумов; Указ УП-100 с 1 июня 2026 года вводит 12 000 БРВ. Пока Кодекс не приведён в соответствие, уточняйте в налоговом органе.
Ставка. 4% — базовая; розница — 4%, 2% или 1% в зависимости от места; ИП и самозанятые — 1% (ст. 467, в редакции ЗРУ-1108, с 01.01.2026).
Отчётность — ежемесячно, а не раз в квартал. До 15 числа следующего месяца; годовая — до 15 февраля; уплата — не позже срока отчётности (ст. 469 и 470).
Закрыт для ряда видов деятельности: импорт, подакцизные товары, розница алкоголя, лекарства, медуслуги, ювелирное дело, аудит и другие основания (ст. 461, ч. 2).
Переход. Юрлицо уведомляет налоговый орган не позднее 10 рабочих дней до начала года, с которого переходит; вернуться на НДС можно с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления о регистрации плательщиком НДС (ст. 462).
ИП с 2026 года. «Фиксированного налога» больше нет: ИП платят налог с оборота по ставке 1% или выбирают НДС и налог на прибыль; налоговые агенты за ИП и самозанятых отчитываются в отдельных случаях (ст. 465, 470).

Что такое налог с оборота и что он заменяет

Ваш случай отличается?

Опишите ситуацию — юрист разберёт задачу

Отправляя заявку, вы соглашаетесь с обработкой персональных данных и их передачей юристу-партнёру для ответа (политика)

Пн–пт 9:00–18:00 · +998 78 113 81 01

Налог с оборота (глава 66 Налогового кодекса) — режим для малого бизнеса. Плательщик не платит НДС и налог на прибыль (ст. 462, ч. 1): налог считается с совокупного дохода, определённого по ст. 463, за вычетом сумм по ст. 464 (например, доходов по государственным облигациям, дивидендов, облагаемых у налогового агента, возвращаемой многооборотной тары). Общего вычета расходов, как при налоге на прибыль, здесь нет: считается доход.

Что режим не отменяет: обязанности налогового агента (например, по НДФЛ с зарплаты, ст. 385, ч. 8), обязанность выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж, а также имущественный, земельный налоги и налог за водные ресурсы.

Кто вправе применять: порог дохода

Что говорит Налоговый кодекс

Статья 461, ч. 1 (ред. ЗРУ-1108 от 25.12.2025, в силе с 01.01.2026) признаёт плательщиками: юридических лиц Республики Узбекистан с совокупным доходом за налоговый период не более 1 млрд сумов; ИП и самозанятых с доходом от реализации товаров (услуг) за налоговый период не более 1 млрд сумов.

Для юрлиц режим добровольный: они вправе выбрать налог с оборота вместо НДС и налога на прибыль (ст. 462, ч. 1). Для ИП и самозанятых с 2026 года он основной: вместо него они вправе выбрать НДС и налог на прибыль (ст. 462, ч. 3). ИП с доходом свыше порога платят НДС (ст. 237, ч. 1, п. 2).

Что изменил Указ УП-100

Указ Президента от 26 мая 2026 года № УП-100 «О создании более благоприятных экономических и административных условий для развития субъектов малого бизнеса» в п. 2 определяет с 1 июня 2026 года предельный размер дохода для перехода на общеустановленный порядок налогообложения — двенадцатитысячекратный размер базовой расчётной величины. Слов «налог с оборота» в п. 2 нет ни в русском, ни в узбекском тексте указа; что речь о пороге налога с оборота, прямо пишет Налоговый комитет в пресс-релизе от 27.05.2026: порог повышается с 1 млрд сумов до 12 тысяч БРВ, и налог с оборота смогут применять налогоплательщики, чей доход не превышает 12 тысяч БРВ.

Пересчёт: с 1 сентября 2026 года БРВ — 440 000 сумов (УП-115), и 12 000 БРВ — это 5 280 000 000 сумов; с 1 июня по 31 августа 2026 года БРВ была 412 000 сумов (УП-91), то есть 4 944 000 000 сумов. Указ не говорит, по какой БРВ сравнивать с порогом доход за 2026 год; решите это с налоговым органом заранее.

Тем же указом с 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года для общепита, торговли и услуг (кроме предприятий с госдолей 50% и более и крупных налогоплательщиков) введён добровольный упрощённый порядок НДС: 6% со всех оборотов, налог на прибыль 0% без отчётности, без зачёта входящего НДС (п. 5–7). Это режим НДС, а не налог с оборота.

Как с этим жить

Указ вступает в силу незамедлительно, если в нём не указаны более поздние сроки (п. 13), а Министерству экономики и финансов вместе с Налоговым комитетом поручено в месячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях в акты, вытекающие из Указа (п. 14). На 10.11.2026 Кодекс в соответствие не приведён: в главе 66 на lex.uz (русский и узбекский тексты) порог — «один миллиард сумов». Указ и Кодекс расходятся, и какой из порогов применять, мы не называем бесспорным: если доход между 1 млрд сумов и 12 000 БРВ, запросите письменное разъяснение налогового органа. На 2027 год ориентируйтесь на нормы, действующие в ноябре 2026 года: закон о налоговой политике на 2027 год ещё не принят.

Кто не вправе применять налог с оборота

Налог с оборота не распространяется на лиц из ст. 461, ч. 2, при любом уровне дохода. По тексту Кодекса это:

импорт товаров (юрлица, ИП и самозанятые), п. 1;
производство подакцизных товаров (услуг), добыча полезных ископаемых, п. 2;
сельхозпроизводители с орошаемыми угодьями 25 га и более, п. 3;
реализация бензина, дизельного топлива и газа, п. 4; лотереи, п. 5;
доверенное лицо простого товарищества (кроме договоров по исламским финансовым операциям; ЗРУ-1126, с 29.06.2026), п. 6;
собственники пустующих зданий и незавершённых объектов при наличии заключения, п. 7; строительство за счёт централизованных источников, п. 8;
стационарная розница алкоголя, включая пиво, п. 9; рынки и торговые комплексы, п. 10;
налоговые консультанты и аудиторские организации, п. 11–12; некоммерческие организации, п. 13;
торговля лекарствами и изделиями медицинского назначения, медицинские услуги, п. 14; производство и продажа ювелирных изделий, п. 15.

Если такой вид деятельности появился в течение года, плательщик переходит на НДС и налог на прибыль с даты, указанной в ст. 462 (например, с получения лицензии; для импорта — с даты импортного контракта либо ввоза, смотря что раньше).

Импортёры: два факта

Кодекс: ст. 461, ч. 2, п. 1 исключает импортёров из налога с оборота; ст. 462 переводит их на НДС и налог на прибыль с даты импортного контракта либо ввоза товаров.
Указ УП-100: п. 9 «б» (ii) отменяет порядок обязательного признания импортёров (юрлиц, ИП и самозанятых) плательщиками НДС. Налоговый комитет в пресс-релизе от 27.05.2026 пишет, что они теперь могут применять налог с оборота при доходе до 12 тысяч БРВ. Но п. 1 ч. 2 ст. 461 и ст. 462 Кодекса на 10.11.2026 импорт по-прежнему называют основанием для исключения.

Итог для импортёра: если вы ввозите товары, не переходите на налог с оборота только по пресс-релизу. Проверьте, что именно записано в Кодексе на дату вашего решения, и получите ответ налогового органа письменно. Указ отменил именно обязательное признание импортёров плательщиками НДС; как это соотносится с п. 1 ч. 2 ст. 461 и ч. 13 ст. 462, пока Кодекс не изменён, — вопрос для письменного ответа налогового органа.

Ставки

Ставки по ст. 467, ч. 1 (в редакции ЗРУ-1108, с 01.01.2026):

Плательщики	Ставка
Все отрасли, кроме указанных ниже	4%
Розничная торговля в городах с населением 100 тысяч человек и более	4%
Розничная торговля в других населённых пунктах	2%
Розничная торговля в труднодоступных и горных районах	1%
Табачная продукция (розница) независимо от места	4%
Заготовительные организации (закуп, сортировка, хранение, фасовка сельхозпродукции)	4% от товарооборота или 25% от валового дохода
Организации, единственные участники которых — общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд «Нуроний», ассоциация «Чернобыльцы Узбекистана» (при условиях по составу и фонду оплаты труда)	0%
Индивидуальные предприниматели и самозанятые	1%

Что важно:

Налог с оборота в фиксированной сумме (ч. 2–4 ст. 467) и порядок его уплаты (ст. 470¹) утратили силу с 01.01.2026 (ЗРУ-1014 от 24.12.2024); льготы в виде снижения ставки налога с оборота не применяются к ИП и самозанятым, платящим 1% (ЗРУ-1108, ст. 9).
Если у плательщика несколько видов деятельности с разными ставками, он обязан вести раздельный учёт и платить по ставке каждого вида (ст. 468). Прочие доходы (в том числе проценты) облагаются по ставке преобладающего вида деятельности.
Налог считается нарастающим итогом с начала года, сумму плательщик определяет сам (ст. 470, ч. 1–2).
Льгота для тех, кто вырос из режима: плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога на прибыль начиная с 1 января 2026 года, освобождаются от налога на прибыль (кроме дивидендов и процентных доходов) в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода (ст. 337, ч. 13, ред. ЗРУ-1108). Не применяется к реорганизованным, к плательщикам налога за пользование недрами и акциза, при ликвидации и дроблении доходов (ст. 337, ч. 9). Это льгота по налогу на прибыль, а не по налогу с оборота.

Налоговый период, отчётность и уплата

Налоговый период — календарный год, отчётный период — месяц (ст. 469). Именно месяц, а не квартал: отчётный период «месяц» действует с 01.01.2022 (ЗРУ-741), с 2026 года его не меняли.

Что	Срок	Норма
Отчётность за месяц	не позднее 15 числа следующего месяца	ст. 470, ч. 3, п. 1
Годовая отчётность	не позднее 15 февраля следующего года	ст. 470, ч. 3, п. 2
Уплата налога	не позднее срока представления отчётности за этот период	ст. 470, ч. 5

Примеры: за октябрь 2026 года срок — 15 ноября, но это воскресенье, поэтому срок переносится на понедельник, 16 ноября (ст. 5, ч. 8); за ноябрь — 15 декабря 2026 года; годовая за 2026 год — 15 февраля 2027 года.

Ст. 470 прямо не говорит, подаётся ли за декабрь отдельный месячный расчёт или он входит только в годовой. В календаре безопасно держать 15 января: это раньше любого из вариантов.

Другие налоги по особым срокам

У плательщиков налога с оборота авансы по налогу на имущество юрлиц, земельному налогу и налогу за пользование водными ресурсами — квартальные: до 20 числа третьего месяца квартала, по 1/4 годовой суммы (ст. 417, ч. 6; ст. 432, ч. 1; ст. 448, ч. 3). НДС такие плательщики не платят (ст. 237, ч. 3, п. 2). Весь календарь — на странице календарь сроков.

Налоговые агенты за ИП и самозанятых (ЗРУ-1108)

С 01.01.2026 в ст. 465 появились два случая, когда налог с оборота удерживает и отчётность подаёт не сам предприниматель:

Платёжные организации. По доходам ИП и самозанятых от реализации товаров (услуг) через цифровые платформы платёжных организаций до одного миллиарда сумов налоговым агентом признаются платёжные организации (ст. 465, ч. 4).
Юрлица — заказчики самозанятых. По доходам самозанятых от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до одного миллиарда сумов в налоговом периоде налоговым агентом признаются эти юридические лица; налог удерживают у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов (ст. 465, ч. 5).

Отчётность за таких ИП и самозанятых агенты представляют в разрезе каждого предпринимателя, а учёт начисленного и уплаченного налога ведётся на лицевом счёте налогоплательщика в налоговом органе по месту его учёта (ст. 470, ч. 4). Срок тот же: до 15 числа и до 15 февраля (ст. 470, ч. 3). В остальных случаях налог уплачивается и отчётность подаётся в общем порядке Кодекса (ст. 465, ч. 6).

Порог «до одного миллиарда сумов» в этих частях Кодекса на 10.11.2026 не заменён на 12 000 БРВ; как агенты применяют его после УП-100, мы не проверяли.

Переход на налог с оборота и обратно на НДС

Правила для юридических лиц (ст. 462):

Ситуация	Правило	Часть ст. 462
Действующее юрлицо хочет перейти	вправе перейти с очередного налогового периода; уведомить налоговый орган по месту учёта по форме Налогового комитета не позднее десяти дней до начала года, в котором переходит	ч. 2
Новое юрлицо	вправе выбрать налог с оборота со дня государственной регистрации, указав порядок при регистрации	ч. 4
Добровольный отказ	с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления на регистрацию плательщиком НДС (ст. 237) с одновременным отказом от налога с оборота	ч. 5
Возврат на налог с оборота после добровольного ухода на НДС	не ранее чем через 12 месяцев, если совокупный доход текущего налогового периода не превысил порог	ч. 6
Превышение порога в течение года	переход на НДС и налог на прибыль со дня достижения размера дохода	ч. 7
Новое юрлицо или ИП с превышением пропорционального порога (порог ÷ 365 × дни до конца года)	переход с начала года, следующего за годом регистрации	ч. 8

«Десять дней» — это рабочие дни: по ст. 5, ч. 7 срок в днях считается в рабочих днях, если не указаны календарные. Для перехода с 1 января уведомление подают в середине декабря, точную дату считайте по производственному календарю, а не по календарным дням. На 2027 год это нормы на ноябрь 2026 года.

Сумма порога в этих частях в тексте Кодекса — по-прежнему «один миллиард сумов»; Указ УП-100 называет 12 000 БРВ, расхождение не снято (см. выше).

ИП с 1 января 2026 года: что стало с «фиксированным налогом»

НДФЛ в фиксированном размере для ИП отменён: ЗРУ-1108 с 01.01.2026 исключил ст. 383 (фиксированные ставки) и ст. 392 (порядок уплаты). Налог с оборота в фиксированной сумме (ч. 2–4 ст. 467, ст. 470¹) утратил силу с той же даты (ЗРУ-1014 от 24.12.2024).
ЗРУ-1108 также исключил п. 1 ч. 3 ст. 385 (право ИП платить налог на доходы физических лиц по декларации) и заменил в ч. 5 ст. 385 слова «налог в фиксированном размере» на «налог с оборота».
Итог: ИП платят налог с оборота по ставке 1% (ст. 467, п. 5) либо выбирают НДС и налог на прибыль (ст. 462, ч. 3); при доходе свыше порога — НДС в обязательном порядке (ст. 237).
Право платить налог на доходы физических лиц по декларации вместо налога с оборота осталось только у членов семьи — участников семейного предпринимательства без образования юрлица и у ремесленников — членов ассоциации «Хунарманд». Они выбирают порядок при регистрации либо подают уведомление в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 января текущего года; если уведомление не подано, это считается согласием платить налог с оборота (ст. 385, ч. 3–5).

Что делать по шагам

Сверьте вид деятельности со списком ст. 461, ч. 2.
Считайте доход нарастающим итогом с 1 января и сравнивайте с порогом.
Юрлицо подаёт уведомление за 10 рабочих дней до 1 января; новое юрлицо — при регистрации.
Ведите раздельный учёт по ставкам (ст. 468), счета-фактуры и книги покупок и продаж.
Внесите в календарь 15 число каждого месяца, 15 февраля и 20 марта, июня, сентября, декабря.

Типичные ошибки

Отчётность раз в квартал. Самая частая: отчётный период — месяц, не квартал (ст. 469, ч. 2; месячный период действует с 01.01.2022). Квартальные сроки у налога с оборота — только по авансам имущественного, земельного и водного налогов.
«Годовая — до 15 февраля, месячные не нужны». Нужны оба: месячные до 15 числа и годовая до 15 февраля; финансовая отчётность и налог на прибыль — до 1 марта.
Выбирать между 1 млрд и 12 000 БРВ «на глаз». С 01.06.2026 Указ УП-100 называет 12 000 БРВ (4,944 млрд сумов до 31.08.2026, 5,28 млрд сумов с 01.09.2026), Кодекс на 10.11.2026 — 1 млрд сумов. При доходе между ними нужен письменный ответ налогового органа.
Выбрать налог с оборота при запрещённом виде деятельности (импорт, подакцизные товары, алкоголь, лекарства, ювелирные изделия): основание для НДС по ст. 461, ч. 2.
Считать «фиксированный налог» ИП действующим. Его нет с 01.01.2026.

Как Pactum помогает

Определяем режим: налог с оборота или НДС с налогом на прибыль — с расчётом порога по Кодексу и по Указу УП-100, с учётом вашего вида деятельности и импорта.
Готовим уведомление о переходе и график платежей, проверяем раздельный учёт и ставки по видам деятельности.
Разбираем ситуацию ИП, самозанятых и налоговых агентов.
Сопровождаем налоговую проверку, если режим оспаривается.

Выбор системы налогообложения — от 1 000 000 сум; сопровождение налоговых проверок — от 4 000 000 сум. Решение принимает налоговый орган, результата мы не обещаем. Подробнее — на странице налогового комплаенса в Узбекистане или на консультации юриста: 60 минут, 300 000 сум, засчитываются в стоимость услуги. Телефон +998 78 113 81 01, Telegram, info@pactum.uz, офис: Ташкент, ул. Афросиёб, 21.

Частые вопросы

Какая ставка налога с оборота в Узбекистане в 2026 году?

Базовая — 4%. В розничной торговле: 4% в городах с населением 100 тысяч человек и более, 2% в других населённых пунктах, 1% в труднодоступных и горных районах; табак — 4% везде. ИП и самозанятые платят 1%. Заготовительные организации — 4% от товарооборота или 25% от валового дохода (ст. 467, ч. 1).

Налог с оборота сдаётся раз в квартал или каждый месяц?

Каждый месяц, не позднее 15 числа следующего месяца, плюс годовая до 15 февраля. Отчётный период — месяц (ст. 469, ч. 2), с 01.01.2022.

Какой доход разрешает налог с оборота: 1 млрд сумов или 12 000 БРВ?

По тексту Налогового кодекса — 1 млрд сумов (ст. 461, ч. 1). Указ УП-100 с 1 июня 2026 года определил предельный доход в 12 000 БРВ (4,944 млрд сумов до 31.08.2026 и 5,28 млрд сумов с 01.09.2026), но в Кодексе на 10.11.2026 эта цифра не отражена. Для близких к порогу компаний нужен письменный ответ налогового органа.

Можно ли импортёру применять налог с оборота?

По Кодексу — нет: импортёры исключены (ст. 461, ч. 2, п. 1). Указ УП-100 отменил обязательное признание импортёров плательщиками НДС, и Налоговый комитет пишет, что они могут применять налог с оборота при доходе до 12 тысяч БРВ, но в Кодексе исключение пока сохранено.

Что с ИП с 1 января 2026 года: куда делся фиксированный налог?

Он отменён с 01.01.2026: ЗРУ-1108 исключил ст. 383 и 392 (НДФЛ в фиксированном размере), ст. 470¹ (налог с оборота в фиксированной сумме) утратила силу, а в ст. 385 ЗРУ-1108 заменил слова «налог в фиксированном размере» на «налог с оборота». ИП платят налог с оборота по ставке 1% или выбирают НДС и налог на прибыль. Платить НДФЛ по декларации вправе только члены семейного предпринимательства и ремесленники «Хунарманд».

За сколько дней уведомить налоговую о переходе на налог с оборота?

За 10 рабочих дней до начала налогового периода, то есть до 1 января (ст. 462, ч. 2; ст. 5, ч. 7). Это не 10 календарных дней: на практике — середина декабря. Новое юрлицо выбирает режим при государственной регистрации.

Источники

Юрист перезвонит за 15 минут

Юрист ответит на вопрос из статьи. Пн–пт 9:00–18:00